Баланс и отчет о финансовых результатах предприятия

Заполнение Отчёта о финансовых результатах малого предприятия на УСН Бухгалтерский учет Консультация эксперта Журнал «Главбух» 26 февраля 2014 783 просмотра Тема: Как заполнить, какие строки и нужно ли заполнять Отчёт о финансовых результатах малого предприятия, применяющего УСН доходы? Например, Доход составил 4000000 руб. Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах малому предприятию можно сдавать как по общеустановленным, так и по специальным формам. Порядок заполнения Отчета о финансовых результатах малым предприятием приведен в полном ответе. Например, в строку 2120 переносится оборот за год по дебету счета 90 субсчета «Себестоимость продаж». Сумма уплаченного единого налога отражается в строке 2460 «Прочее». Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» 1. Ситуация: По каким формам нужно сдавать Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах малому предприятию Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах малому предприятию можно сдавать как по общеустановленным, так и по специальным формам. Начиная с отчетности за девять месяцев 2012 года могут применять специальные упрощенные формы бухгалтерской отчетности. Формы и для субъектов малого бизнеса приведены в. Вместе с тем, малые предприятия вправе формировать представляемую бухгалтерскую отчетность в соответствии с приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. Поступать так позволяет подпункта «б» пункта 6 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. Это означает, что субъекты малого предпринимательства могут сдавать Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах по основным формам, приведенным в. При этом данные формы могут содержать только укрупненные показатели по группам статей без детализации по статьямв том числе те показатели, которые предложены в новых бланках. Таким образом, организация самостоятельно определяет, по каким формам сдавать Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах. Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга 2. Справочник: Порядок заполнения Отчета о финансовых результатах малым предприятием Форма утверждена. Название статей отчета Коды строк Счета бухгалтерского учета Примечание Выручка 2110 Суммарный оборот по кредиту счета 90 «Продажи» субсчет «Выручка»; минус обороты по дебету счета 90 субсчета: — «Налог на добавленную стоимость»; — «Акцизы» Выручкой являются доходы от обычных видов деятельности, к которым относятся продажа продукции и товаров, выполнение работ, оказание услуг. Проценты к получению Суммарный оборот по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» за минусом: — оборотов по кредиту счета 91 в части данных о доходах от участия в других организациях и процентах к получению; — оборотов по дебету счета 91 субсчет «Прочие расходы» в части начисленного налога на добавленную стоимость в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по НДС» Прочие доходы Прочие расходы 2350 Суммарный оборот по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» за минусом: — данных по строке 2330; — оборотов по дебету счета 91 субсчет «Прочие расходы» в части начисленного налога на добавленную стоимость в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по НДС» Показатель укажите в круглых скобках без знака минус Налоги на прибыль доходы 2410 Разница между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» Текущий налог на прибыль Показатель должен соответствовать сумме налога на прибыль, отраженной в листе 02 декларации по налогу на прибыль Показатель укажите в круглых скобках без знака минус Чистая прибыль убыток 2400 Строка 2110 — строка 2120 — строка 2330 + строка 2340 — строка 2350 — строка 2410 Показатель должен быть равен конечному сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки», который списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль непокрытый убыток » Отрицательное значение показателя укажите в круглых скобках без знака минус В состав годовой отчетности вместо Отчета о прибылях и убытках теперь входит Отчет о финансовых результатах. Коды строк Отчета о финансовых результатах указаны в соответствии с. Графу с кодами нужно добавить в форму баланса самостоятельно при сдаче отчетности в Росстат, налоговую инспекцию или другие органы исполнительной власти. В случае если в бухгалтерской отчетности отдельных категорий организаций например, субъектов малого предпринимательства отражаются укрупненные показатели, включающие несколько показателей, код строки указывается по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного. Такой порядок установлен приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. Субъекты малого предпринимательства, кроме эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, вправе не применять. Если организация не применяетпо этой строке указывается сумма налога на прибыль, отраженная в листе 02 декларации по налогу на прибыль. Порядок заполнения Отчета в случае, если организация применяетсм. В большинстве случаев в Отчет нужно вписывать дебетовый оборот по конкретному счету или субсчету либо сумму оборотов по нескольким счетам, не имеющим остатка на конец года. Отметим, что весь Отчет заполняется «по отгрузке». То есть вы принимаете во внимание начисленные величины, отраженные в бухучете, факт оплаты или неоплаты значения не имеет. Таким образом, размер выручки, отраженной в Отчете, у вас не будет совпадать с той суммой дохода, которую по итогам года вы подсчитали в Книге учета доходов и расходов. Ведь Книга учета, наоборот, ведется только «по оплате». При заполнении упрощенной формы Отчета, используются те же числовые коды для соответствующих строк, однако с учетом следующего нюанса. В упрощенном Отчете показатели укрупнены, и в одну строку вы можете заносить сумму нескольких показателей, код для этой строки нужно выбирать тот, который соответствует наибольшему показателю. Например, в упрощенном Отчете нет строк «Себестоимость продаж», «Коммерческие расходы» и «Управленческие расходы». Все эти величины нужно показывать суммированно по одной строке «Расходы по обычной деятельности». Но он и не требуется. Так как по строке «Расходы по обычной деятельности» вам нужно будет указать либо код себестоимости, либо коммерческих, либо управленческих расходов — в зависимости от того, какой вид трат у вас имеет наибольшую сумму. Единственный случай, когда в бухучете выручка фиксируется не по дате отгрузки, а по факту оплаты, — это когда вы заключили договор купли-продажи с особым порядком перехода права собственности. На основании такого договора товары работы, услуги считаются реализованными только после перечисления покупателем вам денег. Но для этого эти условия обязательно должны быть четко прописаны в договоре. Значит, и выручка, начисляемая в бухучете, уже является оплаченной. Но это — исключение из правил, потому что во всех других ситуациях выручка в бухучете фиксируется в момент перехода права собственности независимо от денежных расчетов. Себестоимость продаж код 2120. В данный показатель включены все затраты на закупку сырья, товаров, материалов и других материальных ресурсов. То есть те расходы, которые непосредственно влияют на формирование себестоимости реализуемых товаров услуг. В Отчете вы заполняете данные об этих расходах по факту их начисления в бухучете, оплата значения не имеет. То есть в строку «Себестоимость продаж» вы переносите оборот за год по дебету счета 90 субсчета «Себестоимость продаж». Заполняя данные о себестоимости, вычтите из дебетового оборота субсчета «Себестоимость продаж» коммерческие и управленческие расходы. То есть обороты в корреспонденции со счетами 44 «Расходы на продажу» и 26 «Общехозяйственные расходы». Такие операции в вашем учете отражены следующими проводками: ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 44 «Расходы на продажу» — отражены в составе себестоимости коммерческие расходы; ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 26 «Общехозяйственные расходы» — отражены в составе себестоимости управленческие расходы. Если вы заполняете сокращенную форму Отчета, то вычитать ничего не нужно, так как дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» полностью отражается в составе показателя «Расходы по обычной деятельности». Валовая прибыль код 2100. Чтобы его рассчитать, из суммы выручки отнимите себестоимость. Если же вы составляете Отчет по упрощенной форме — в нем данного показателя нет, поскольку себестоимость не выделяется из общих расходов на производство продажу. В которые также входят коммерческие и управленческие расходы. Такие суммы в течение каждого месяца накапливаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу», после чего списываются в дебет счета 90. На конец месяца сальдо по счету 44 в большинстве случаев не образуется кроме транспортно-заготовительных расходов, которые по учетной политике могут списывать пропорционально объему реализованной продукции. Итак, чтобы заполнить строку «Коммерческие расходы», вы берете суммарный годовой оборот по дебету счета 90 субсчета «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу». Так, к управленческим относятся расходы на аренду и содержание офиса, зарплата административно-управленческого? Суммы этих расходов накапливаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и ежемесячно списываются в дебет счета 90 «Продажи». Значит, по строке «Управленческие расходы» вы показываете годовой оборот по дебету счета 90 субсчета «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 26. Порядок учета коммерческих и управленческих расходов должен быть отражен в вашей учетной политике. И только на основании рабочего плана счетов, утвержденного в учетной политике, вы можете относить расходы на соответствующие счета учета. Прибыль убыток от продаж 2200. Он отражает эффективность работы организации по своей основной деятельности, без учета прочих доходов и расходов. Если же вы заполняете упрощенную форму Отчета, в нем прибыль убыток от продаж не показывается. В этой строке показывают доходы от вложений в уставные капиталы других компаний. В течение года вы отражали такие суммы проводкой: ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» — начислены дивиденды от участия в других организациях. А если вы заполняете упрощенный Отчет — данный показатель входит в состав «Прочих доходов». Проценты к получению 2320. В эту строку вы записываете начисленные проценты, которые фирма получает по займам, предоставленным другим организациям или своим сотрудникам, сюда же вы относите проценты по банковским вкладам. В бухучете в течение года проценты начисляются в последний день каждого месяца, при этом делаются записи: ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» — начислены проценты к получению по займу сторонней организации; ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты с персоналом по прочим операциям» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» — начислены проценты к получению по займу, выданному сотруднику. Таким образом, данные о начисленных процентах вам нужно брать с кредитового оборота счета 91 субсчета «Прочие доходы» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Когда вы заполняете упрощенный Отчет, проценты к получению отразите в составе обобщенного показателя «Прочие доходы». То есть из кредита счета 91 вычитать ничего не. В течение года вы начисляли проценты, которые вам надо заплатить по полученным займам, по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции с дебетом счета 91 субсчета «Прочие расходы». На конец каждого месяца в вашем бухгалтерском учете имеются следующие записи: ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — начислены проценты по краткосрочным займам; ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — начислены проценты по долгосрочным займам. Для заполнения строки «Проценты к уплате» вам нужно взять оборот в дебет счета 91 субсчета «Прочие расходы» с кредита счета 66 или 67. Отметим, что отражать проценты к уплате в Отчете следует отдельной строкой, так как информация о таких расходах является существенной «Учет расходов по займам и кредитам». Например, выручка от продажи основных средств, доходы от сдачи имущества в аренду, пени за нарушение обязательств контрагентами и т. По аналогии с основными расходами прочие расходы в бухгалтерском учете относят в тот период, когда они возникли. И это не зависит от того, когда по понесенным расходам была получена выгода. В бухгалтерском учете прочие расходы накапливались у вас весь год по дебету счета 91 субсчета «Прочие расходы». Не забудьте при этом вычесть сумму, указанную по строке «Проценты к уплате», которую вы уже заполнили ранее. При его анализе важно оценивать соотношение между доходами по основной и прочей деятельности. То есть если доля прочих доходов составляет большую часть, то деятельность компании нельзя оценивать как стабильную. Расчитывать показатель нужно, поскольку налоговое бремя у всех разное. Данный показатель позволяет контролирующим ведомствам вести усредненную статистику по работе компаний. А в упрощенной форме Отчета налог по УСН показывают по строке «Налоги на прибыль доходы ». Если же вы заполняете упрощенную форму Отчета, то промежуточные показатели прибыли убытка не рассчитываются, а выводится сразу итоговый финансовый результат. Текущий налог на прибыль 2410. В этой строке вам нужно проставить прочерки, так как у «упрощенцев» нет налога на прибыль. «Упрощенный» налог вы запишете в строке «Прочее». Тогда именно в ней проставьте сумму налога по УСН, которую вы рассчитали на конец года. Обратите внимание: налог показывается независимо от того, уплачен ли. Поскольку они для плательщиков налога на прибыль. А в упрощенной форме Отчета таких строк и вовсе. Как раз в эту строку, как мы уже сказали, вы записываете сумму «упрощенного» или минимального налога, начисленного по итогам года. Показатель запишите в скобках как и все остальные отрицательные величины в Отчете. Рассчитайте чистую прибыль убытокотняв из прибыли убытка до налогообложения начисленную сумму «упрощенного» или минимального налога. Если вы заполняете упрощенный Отчет, для того чтобы получить чистую прибыль убытокпросуммируйте все данные о доходах, которые получила ваша фирма из полученной величины суммы вычтите все расходы. Информацию «СПРАВОЧНО» бухгалтерам, которые работают на «упрощенке», заполнять не нужно, так как эти строки предназначены для расчетов, которые уточняют налог на прибыль. Нюансы, требующие особого внимания Отчет о финансовых результатах заполняется «по начислению». То есть в нем указываются начисленные доходы и расходы по правилам бухгалтерского учета. Факт оплаты значения не имеет. При использовании упрощенных форм отчетности бухгалтер самостоятельно решает, какие коды вписывать в строки с укрупненными показателями. Потому как указать нужно код для того показателя, который имеет наибольший вес. Если вам нужно платить минимальный налог, значит, указывайте его в размере начисленной суммы. Ответ утвержден Александром Родионовым, заместителем начальника Горячей линии БСС «Система Главбух». Персональные консультации по учету и налогам Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны: Электронный справочник "Квартальный отчет" Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе. Он-лайн калькуляторы Специальный Бухгалтерский календарь Сервис «Ответ за 24 часа» Обучение в Высшей Школе Главбуха Если банк не проводит налоговые платежи из-за отзыва лицензии, то сохраните у себя платежки и выписки. Это подтвердит, что налоги уплачены. А еще в свою налоговую инспекцию. Профессиональная справочная система для бухгалтеров Сервис по расчету и оформлению выплат работникам Журнал «Семинар для бухгалтера» Пока вы были в отпуске Самые важные события, материалы изменения в законе Подобрать с Подписка на рассылки Новости сайта журнала «Главбух» Новости форума журнала «Главбух» Мероприятия журнала «Главбуха» Новости о проектах журнала «Главбух» Акции и спецпредложения © ООО «Актион группа Главбух» Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения. Купить журнал «Главбух» вы можетеа также в и .

Похожие документы
Карта сайта
Клеить обои на флизелиновой основе
Список станций метро москвы
Типовая производственная инструкция ростехнадзора

Комментарии
  • Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга 2.